Начиная с 1 января 2026 года для компаний коммерческого сектора, работающих с государственными контрактами и гособоронзаказом, начался период реальной проверки. Законодатель устранил последнюю возможность обходить требования, преобразовав требование о раздельном учете результатов финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) из формальной нормы в строго проверяемое правило со значительными денежными санкциями. Теперь бухгалтерская ошибка, устаревшая учетная политика или отсутствие аналитики по субконто «Госконтракты» в 1С могут обойтись компании в сумму до полумиллиона рублей. И что особенно важно учитывать — проверять исполнение будет не налоговый орган, а Федеральное казначейство, которое имеет прямой доступ ко всем операциям по вашим лицевым счетам.
Далее разберем ситуацию подробно — начиная с правовой основы и заканчивая практическим алгоритмом.
Какие изменения внесены в законодательство
Еще в середине 2025 года статья 242.23 Бюджетного кодекса РФ прямо установила обязанность всех участников режима казначейского сопровождения (юридических лиц и ИП) обособленно учитывать доходы и расходы по каждому отдельному контракту. Вместе с тем действенного механизма принуждения фактически не было: контролеры чаще всего ограничивались предписаниями, а суды нередко поддерживали компании, ссылаясь на отсутствие состава правонарушения.
Федеральный закон от 28.12.2025 № 506-ФЗ существенно изменил положение дел, введя в КоАП РФ статью 15.37.1 «Несоблюдение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности». Теперь состав нарушения описан максимально широко и включает:
- не закрепленный в учетной политике порядок ведения раздельного учета;
- некорректное распределение расходов между государственным и коммерческим заказами;
- нехватку первичных документов, подтверждающих раздельный учет;
- смешивание материальных запасов, работ и услуг по разным контрактам.
Период, в течение которого могут привлечь к ответственности по этой статье — 3 года. На практике это означает, что ошибки, допущенные в 2026 году, могут быть выявлены и повлечь санкции вплоть до 2029 года. А учитывая, что Казначейство анализирует не только текущие операции, но и архивные данные за несколько лет, опасность накопления штрафов становится вполне практической.
Размеры штрафов: зависимость от цены контракта как базовый риск
В отличие от штрафов с фиксированной суммой, новый штраф рассчитывается как процент от цены контракта. Вот что написано в ст. 15.37.1 КоАП РФ:
| Категория нарушителя | Размер штрафа | Максимальная сумма |
|---|---|---|
| Должностное лицо | от 10 000 до 50 000 руб. | 50 000 руб. |
| Индивидуальный предприниматель | от 5% до 10% цены контракта | 250 000 руб. |
| Юридическое лицо | от 5% до 10% цены контракта | 500 000 руб. |
Каким образом будут выявлять нарушения
Многие предприниматели ошибочно считают, что отсутствие раздельного учета трудно подтвердить доказательствами. На деле у ТОФК есть несколько действенных инструментов:
1. Проверка движения средств по лицевому счету 71.
Все операции по счету доступны для контроля для Казначейства. Если, к примеру, организация получает аванс по госконтракту и в тот же день перечисляет крупную сумму поставщику без указания ИГК в назначении платежа — это быстрый индикатор отсутствия раздельного учета.
2. Истребование учетной политики и регистров бухгалтерского учета.
В ходе проверки ТОФК запрашивает учетную политику и анализ счета по каждому отдельному контракту. Если в учетной политике нет раздела о порядке ведения раздельного учета, либо регистры не содержат аналитики по контрактам — нарушение считается подтвержденным.
3. Сверка первичных документов с РКМ.
Расчетно-калькуляционные материалы (РКМ) — это смета расходов, согласованная сторонами. Если фактические расходы не соответствуют РКМ и отсутствует подтверждение отклонений — это указывает на смешение расходов по разным контрактам.
4. Сопоставление данных складского учета и отчетов производства.
Отсутствие маркировки материалов по госконтрактам в накладных на перемещение, требованиях-накладных и актах списания — прямое подтверждение того, что раздельный учет материальных ценностей фактически не организован.
Три практических примера, которые привели к штрафам
Пример 1. Строительная компания «ТехСтройМонтаж»
Контракт на капремонт школы на 35 млн руб. Учетная политика содержала лишь общую формулировку о необходимости раздельного учета без конкретных методик. Бухгалтер распределяла накладные расходы (аренда офиса, зарплата АУП) пропорционально выручке «на глаз», без закрепленного в регламенте алгоритма. Во время проверки ТОФК такое распределение признали необоснованным. Результат: штраф на организацию 350 000 руб., на главбуха 40 000 руб.
Пример 2. Производитель металлоконструкций «СтальПроект»
Компания одновременно исполняла госзаказ и коммерческие поставки. На складе прокат учитывался без разделения по партиям и контрактам. При отпуске в производство в требовании-накладной не указывался ИГК. Контролеры установили, что невозможно определить, какой объем металла ушел на госзаказ. Компании вменили полное отсутствие раздельного учета: штраф 5% от цены контракта (200 000 руб. при контракте на 4 млн руб.).
Пример 3. ИП Семенов, поставка продуктов питания по ГОЗ
Индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и полагал, что раздельный учет его не касается. Вместе с тем Бюджетный кодекс не предусматривает исключений для УСН. Отсутствие книги учета доходов и расходов в разрезе госконтракта было квалифицировано как нарушение. Штраф для ИП — 8% цены контракта (около 120 000 руб.).
Как обезопасить компанию от штрафов: прикладной алгоритм действий
Очевидно, что ожидание проверки без подготовки — самая рискованная стратегия. Уже в текущих условиях нужно привести систему учета в соответствие с новыми требованиями. Вот поэтапный план, который мы советуем применять клиентам:
Шаг 1. Проверка учетной политики и внесение дополнений
Добавьте в учетную политику отдельный раздел «Порядок ведения раздельного учета результатов ФХД по контрактам с казначейским сопровождением». В нем нужно зафиксировать:
- список контрактов, на которые распространяется раздельный учет;
- порядок отнесения прямых расходов (привязка к конкретному контракту через ИГК в первичных документах);
- методика распределения накладных расходов (база распределения: выручка, прямые расходы, фонд оплаты труда производственного персонала и т.д.) с пояснением выбранного подхода;
- порядок аналитического учета материалов, готовой продукции и расходов;
- формы первичных документов с обязательным реквизитом ИГК.
Шаг 2. Настройка 1С и других учетных систем
Добавьте в план счетов субконто «Госконтракты» для счетов 10, 20, 25, 26, 43, 62 и всех связанных счетов доходов и расходов. Организуйте автоматическое заполнение ИГК в документах поступления и списания материалов, реализации продукции, актах выполненных работ. Внедрите механизм автоматического распределения накладных расходов согласно утвержденной методике и формирование Сведений по форме 0501213 непосредственно из 1С.
Шаг 3. Формализация процессов и обучение персонала
Оформите приказ руководителя, утверждающий регламент ведения раздельного учета. Определите ответственных лиц за проставление ИГК в первичных документах, за распределение накладных расходов и за сверку с РКМ. Организуйте обучение бухгалтерии и менеджеров проектов. Проверьте, что сотрудники понимают: ошибка в одном документе может повлечь штраф на всю компанию.
Шаг 4. Регулярный мониторинг и внутренний аудит
Каждый месяц выполняйте сверку остатков материалов в разрезе контрактов с данными бухгалтерского учета. Проверяйте отклонения фактических расходов от РКМ и заблаговременно готовьте пояснения. Сохраняйте всю первичную документацию и переписку с заказчиком не менее 3 лет.
Когда целесообразно подключить экспертов
Для многих компаний самостоятельная настройка полноценного раздельного учета нередко приводит к длительным ошибкам, перегрузкой сотрудников и, в итоге, риском получить штраф уже во время первой проверки. Особенно это актуально, если:
- у вас несколько госконтрактов с разными условиями;
- вы работаете с материалоемким производством, где сложно отследить каждую единицу;
- ваша учетная политика не обновлялась более года;
- в штате нет специалиста с опытом работы именно с казначейским сопровождением.
В заключение, важно выделить главное: раздельный учет — это не формальная прихоть законодателя, а реальный финансовая защита, который защищает ваш бизнес от многотысячных санкций и ущерба деловой репутации. Организуйте его правильно с самого начала — и можете работать без постоянного риска претензий ближайшие три года.